青岛用友软件中固定资产计提的处理方法

疑问：去年固定资产忘记计提2万元的折旧了，今年补提，如何税前扣除？

答复一：补提去年漏提的折旧费2万元，账务处理：

借：以前年度损益调整 2万元

贷：累计折旧        2万元

答复二：由于没有过5年的追补期，可以通过去年年度企业所得税申报表的方式做到税前扣除。

具体程序是，通过调整2021年度企业所得税年度申报表进行正和补充申报，从而有可能形成多缴税款0.5万元（2万元*25%），然后申请退税或留待下期抵减应纳税额。

说明：关于5年追补期的规定，企业的扣除项目应当在发生年度扣除，但由于企业的原因没能在发生年度扣除或少扣除的情形，这是国家给予纳税人的一种税收救济。

政策依据一：《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告 2012年15号）六条

六、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题

根据《税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得过5年。企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。

政策依据二：《企业所得税法实施条例》九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和财政、税务主管部门另有规定的除外。